Самозанятыми больше не прикроешься

Самозанятыми больше не прикроешься

Сколько бизнесу придется заплатить за скрытых сотрудников? Верховный суд России (ВС) определит, какую сумму предприниматели обязаны внести в бюджет, если использование ими самозанятых граждан будет признано фактическим трудоустройством. Основной вопрос заключается в том, можно ли уменьшить доначисленный НДФЛ (13%) на сумму налога на профессиональный доход (6%), который самозанятые уже оплатили самостоятельно.

Арбитражные суды ранее постановили, что предпринимателям достаточно компенсировать разницу между этими налогами, на которую также начисляются штрафы. Однако налоговая служба настояла на передаче дела в экономколлегию ВС, утверждая, что зачет налогов незаконен. Юристы предупреждают о риске двойного налогообложения, так как нет гарантий, что самозанятые смогут вернуть из бюджета уплаченные ими суммы.

Прецедент уже есть

ВС рассмотрит, какую сумму НДФЛ должен выплатить работодатель, если выяснится, что привлечение самозанятых граждан прикрывало трудовые отношения. Дело индивидуального предпринимателя (ИП) Фарита Садыкова станет первым подобным прецедентом.

В ходе проверки в апреле 2023 года налоговая инспекция установила, что в 2021 году ИП пользовался услугами самозанятых, которые фактически были его сотрудниками. По мнению инспекции, это позволило предпринимателю уклониться от уплаты НДФЛ, который должен исчисляться и удерживаться работодателем. В результате с Садыкова потребовали 2,6 млн рублей НДФЛ и 65 тыс. рублей штрафа.

Предприниматель оспорил это решение, но три арбитражных суда признали претензии налоговой обоснованными. Судьи согласились с тем, что Садыков использовал самозанятых для создания видимости гражданско-правовых отношений, фактически скрывая трудовые.

Налоговая инспекция подала жалобу в ВС, настаивая на полной уплате НДФЛ и штрафа. По их мнению, работодатель обязан удерживать и перечислять налог в бюджет за счет собственных средств, а налог на профессиональный доход, оплаченный самозанятыми, не может быть зачтен.

Инспекция подчеркнула, что выводы судов об отсутствии ущерба для бюджета ошибочны. НДФЛ и налог на профдоход поступают в разные бюджеты и имеют разные сроки уплаты, что исключает возможность зачета. ВС признал доводы налоговиков заслуживающими внимания и назначил рассмотрение дела на 29 января 2025 года.

Как самозанятые помогли обходить налоги

После введения налога для самозанятых в 2019 году появились опасения, что трудовые отношения могут начать подменяться гражданско-правовыми. Руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Алексей Станчин объясняет, что суть схемы заключается в регистрации сотрудников как самозанятых с последующим заключением договоров на оказание услуг или выполнение работ. Это позволяет использовать более низкую налоговую ставку и избегать уплаты обязательных страховых взносов.

На сегодняшний день споры о переквалификации самозанятых в штатных сотрудников стали особенно актуальными. По данным старшего партнера «Пепеляев Групп» Сергея Савсериса, большинство таких дел возникло за последние два года. В 2023–2024 годах он насчитал 76 судебных разбирательств, связанных со штрафами работодателей за неудержание НДФЛ при выплатах самозанятым.

Однако до суда доходит лишь малая часть подобных споров. Директор департамента налогового структурирования сделок ФБК Legal Эдуард Гюльбасаров отмечает, что многие компании, осознавая нарушения, самостоятельно корректируют свои налоговые обязательства.

Рост споров и роль аналитических систем

По мнению Сергея Савсериса, увеличение числа разбирательств связано с разработкой ФНС аналитической системы. Она позволяет отслеживать частоту и суммы чеков, регулярность сотрудничества самозанятого с одним заказчиком, количество клиентов у самозанятого, а также численность сотрудников и среднюю зарплату у заказчика. Партнер Taxology Алексей Артюх добавляет, что чаще всего самозанятых привлекают в сферы с высокой потребностью в рабочей силе, такие как автоперевозки, клининг, охрана и простое производство.

Что говорит закон

Эконом коллегия впервые сталкивается с подобным спором, отмечает Алексей Станчин. Перед Верховным судом стоят важные вопросы о налоговых последствиях переквалификации самозанятых в сотрудников. Однако юристы считают спорной позицию ФНС о невозможности зачета налогов.

Глава налоговой практики K&P Group Виктория Канишевская считает справедливым вычитать из НДФЛ суммы, ранее уплаченные самозанятыми. Она ссылается на прецеденты, когда Верховный суд разрешал уменьшать недоимку за счет платежей других участников незаконных схем.

Эдуард Гюльбасаров соглашается, что налог на профессиональный доход фактически заменяет НДФЛ, поэтому зачет возможен. Сергей Савсерис также считает, что взыскивать НДФЛ без учета уплаченного налога на профдоход неправильно, хотя начисление штрафа на всю сумму недоимки поддерживает.

Риски двойного налогообложения

Основное опасение юристов связано с возможностью двойного налогообложения. Если НДФЛ будет взыскан с работодателя в полном объеме, самозанятые вряд ли смогут вернуть из бюджета ранее уплаченные суммы. Сергей Савсерис отмечает, что налоговая инспекция может отказать в возврате, считая самозанятых частью схемы по уклонению от налогов.

Алексей Артюх добавляет, что вернуть налог в административном порядке будет крайне сложно, и такие споры, скорее всего, перейдут в суд. Однако вероятность положительного исхода невелика, особенно если граждане пропустят трехлетний срок для подачи заявления на возврат.

Поделиться:
Предыдущая новость
Следующая новость